出差員工的(de)住宿補貼、交通補貼、餐費補貼是否需要交納個(gè)人所得稅?
發布時間:2022-12-27 17:59:14
顯然,案例中的(de)納稅人對第4點“差旅費津貼、誤餐補助”有疑問。
正常情況下,我(wǒ)們出差發生的(de)費用(yòng)大概包括這(zhè)幾類
1.城市(shì)之間的(de)交通費:火(huǒ)車票、機票或租車費用(yòng);
2.市(shì)內(nèi)的(de)交通費:出租車、公交車、地(dì)鐵、網約車;
3.住宿費;
4.餐飲費;
上述費用(yòng)基本都是可以取得發票的(de),過于零星的(de)例如2塊錢(qián)坐(zuò)公交車、3塊錢(qián)坐(zuò)地(dì)鐵、5塊錢(qián)吃個(gè)路(lù)邊攤早餐這(zhè)種,可能有員工會(huì)覺得麻煩就不(bù)會(huì)特地(dì)去索取發票了。所以,有些企業針對這(zhè)種情況,以及為(wèi)補償員工不(bù)辭辛勞、千裡(lǐ)奔波的(de)辛苦,會(huì)額外提供差旅費津貼。
對于可以取得發票的(de)差旅費,實報(bào)實銷,不(bù)涉及個(gè)人所得稅,這(zhè)一點毋庸置疑;
對于實報(bào)實銷之外的(de)差旅費津貼,雖然國稅發〔1994〕89号文将其列為(wèi)不(bù)征稅收入,但(dàn)在(zài)實務(wù)處理(lǐ)中,我(wǒ)們要把握以下幾個(gè)原則:
1.合理(lǐ)化(huà)(huà)
2.标準化(huà)(huà)(制度化(huà)(huà))
3.關聯化(huà)(huà)
否則,仍然可能會(huì)被稅務(wù)機關要求并入工資(zī)薪金繳納個(gè)稅。
如何理(lǐ)解這(zhè)3項原則?下面貓叔來一一解釋:
1.合理(lǐ)化(huà)(huà)
如果企業對員工出差的(de)差旅費津貼規定為(wèi)每日100元,稅務(wù)局不(bù)會(huì)認為(wèi)這(zhè)個(gè)金額不(bù)合理(lǐ);但(dàn)如果企業将津貼規定為(wèi)每日1000元呢(ne)?稅務(wù)局還會(huì)認為(wèi)這(zhè)個(gè)金額合理(lǐ)嗎?
政策雖然規定了差旅費津貼為(wèi)不(bù)征稅收入,但(dàn)并沒有對差旅費津貼的(de)金額作出具體規定,實務(wù)中可操作的(de)空間就大了。如果企業想給員工發放福利、獎金,是不(bù)是都可以以“差旅費津貼”的(de)名義發放呢(ne)?這(zhè)樣就可以替員工省一筆稅了...想想也是不(bù)可能的(de),否則哪還用(yòng)得著(zhe)去搞什麼年終獎特殊性算法啊,或者搞什麼個(gè)稅籌劃呢(ne),通通都算成差旅費津貼作為(wèi)不(bù)征稅收入好(hǎo)(hǎo)了。
根據稅收征管法第三十五條“納稅人有下列情形之一的(de),稅務(wù)機關有權核定其應納稅額”,因此,如果稅務(wù)局認為(wèi)企業的(de)差旅費津貼不(bù)合理(lǐ)、認為(wèi)企業把員工的(de)工資(zī)、獎金變相的(de)以差旅費津貼的(de)名義發放,就可以使用(yòng)核定權,重新(xīn)核定員工的(de)工資(zī)薪金收入,追繳個(gè)人所得稅,可能還會(huì)涉及滞納金和罰款。
那麼,差旅費津貼規定為(wèi)多少才算合理(lǐ)呢(ne)?稍後再談。
2.标準化(huà)(huà)(制度化(huà)(huà))
在(zài)企業對差旅費津貼實現了合理(lǐ)化(huà)(huà)的(de)前提下,例如每日100元,如果沒有标準化(huà)(huà)或制度化(huà)(huà),那也不(bù)行(xíng)。試想,如果企業今天對某員工出差的(de)差旅費津貼發放每日100元,明天對另一員工出差的(de)差旅費津貼發放每日80元,雖然兩個(gè)金額看起來都很合理(lǐ),但(dàn)企業內(nèi)部沒有形成一個(gè)标準或規章制度,那就是口說(shuō)無憑,又(yòu)怎麼能說(shuō)服(fú)稅務(wù)機關這(zhè)就是不(bù)征稅收入呢(ne)?
因此,企業需要将差旅費津貼标準化(huà)(huà)(制度化(huà)(huà)),制定企業內(nèi)部報(bào)銷制度和報(bào)銷标準。一般情況下,企業可以按出差天數(shù)、區(qū)域、員工級别等給予每天一定金額的(de)補貼。
以下,為(wèi)某公司(sī)差旅費津貼示例:
(國家版權專著登記号:2022-L-00799435)
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