年終獎個(gè)稅政策

1.《财政部 稅務(wù)總局關于延續實施全年一次性獎金等個(gè)人所得稅優惠政策的(de)公告》（财政部 稅務(wù)總局公告2021年第42号）：《财政部 稅務(wù)總局關于個(gè)人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的(de)通知》（财稅〔2018〕164号）規定的(de)全年一次性獎金單獨計(jì)稅優惠政策，執行(xíng)期限延長(cháng)至2023年12月31日；上市(shì)公司(sī)股權激勵單獨計(jì)稅優惠政策，執行(xíng)期限延長(cháng)至2022年12月31日。

2.《财政部、國家稅務(wù)總局關于個(gè)人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的(de)通知》（财稅〔2018〕164号）：關于全年一次性獎金、中央企業負責人年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵的(de)政策

（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的(de)通知》（國稅發〔2005〕9号）規定的(de)，在(zài)2021年12月31日前，不(bù)并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的(de)數(shù)額，按照(zhào)本通知所附按月換算後的(de)綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），确定适用(yòng)稅率和速算扣除數(shù)，單獨計(jì)算納稅。計(jì)算公式為(wèi)：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×适用(yòng)稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

全年一次性獎金收入适用(yòng)稅率表

【例】小張年底取得獎金4.2萬元，選擇享受全年一次性獎金單獨計(jì)稅政策。在(zài)計(jì)算稅款時，首先，用(yòng)42000元除以12個(gè)月得出3500元;其次，從綜合所得月度稅率表中，查找3500元對應稅率為(wèi)10%,速算扣除數(shù)為(wèi)210;最後，用(yòng)該筆獎金收入乘以稅率，再減去速算扣除數(shù)，得到應納稅額。即42000×10%-210=3990元，小張的(de)全年獎應納稅3990元。

3.《國家稅務(wù)總局關于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的(de)通知》（國稅發〔2005〕9号）規定：一、全年一次性獎金是指行(xíng)政機關、企事業單位等扣繳義務(wù)人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的(de)綜合考核情況，向雇員發放的(de)一次性獎金。 

上述一次性獎金也包括年終加薪、實行(xíng)年薪制和績效工資(zī)辦法的(de)單位根據考核情況兌現的(de)年薪和績效工資(zī)。

三、在(zài)一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法隻允許采用(yòng)一次。 

五、雇員取得除全年一次性獎金以外的(de)其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資(zī)、薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。

年終獎申報(bào)

【全年一次性獎金額】：填寫當月發放的(de)全年一次性獎金收入總額。

注意事項：1.隻有雇員才能填寫

2.同一個(gè)納稅人一個(gè)納稅年度隻能申報(bào)一次全年一次性獎金收入，如果系統檢測到該納稅人已填寫過，則切換所屬月份再填寫保存時會(huì)提示。

3.在(zài)一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，全年一次性獎金的(de)單獨計(jì)稅辦法隻允許采用(yòng)一次。該規定的(de)适用(yòng)對象是“納稅人”，即取得獎金的(de)個(gè)人，而非扣繳義務(wù)人（單位），單位不(bù)同員工之間的(de)計(jì)稅方式選用(yòng)互不(bù)影響。

年終獎稅款所屬期限和稅款入庫時間

納稅人搞不(bù)清楚全年一次性獎金的(de)稅款所屬期限和稅款入庫時間

在(zài)稅法上，個(gè)人所得稅稅款的(de)所屬期限需要按照(zhào)“收付實現制”進行(xíng)判斷，即扣繳單位支付全年一次性獎金的(de)時間為(wèi)稅款所屬期。扣繳單位需要在(zài)支付全年一次性獎金的(de)次月，對員工的(de)個(gè)人所得稅進行(xíng)扣繳申報(bào)。

【例】甲公司(sī)如果于2022年12月發放2022年度的(de)全年一次性獎金，那麼，員工全年一次性獎金的(de)稅款所屬期為(wèi)2022年12月，甲公司(sī)應于2023年1月，扣繳并申報(bào)員工全年一次性獎金的(de)個(gè)人所得稅，稅款入庫時間2023年1月；甲公司(sī)如果于2023年2月發放員工2022年度的(de)全年一次性獎金，那麼，稅款所屬期則為(wèi)2023年2月，甲公司(sī)應于2023年3月，扣繳并申報(bào)員工全年一次性獎金的(de)個(gè)人所得稅，稅款入庫時間2023年3月。

年終獎盲區(qū)

如何解決年終獎金額38000元（進入盲區(qū)），最牛最野蠻的(de)方法，就是不(bù)要2000元！不(bù)可能！

實務(wù)中很多企業是将年終獎38000元拆分為(wèi)36000年終獎和2000元工資(zī)，但(dàn)是有企業被稽查補稅，原因就是年終獎表還是38000元、發放時也是38000元做(zuò)年終獎發（憑證上有摘要）、賬務(wù)處理(lǐ)也是年終獎38000元，僅僅是申報(bào)的(de)時候拆分申報(bào)。

提醒大家：将年終獎38000元拆分為(wèi)36000年終獎和2000元工資(zī)是理(lǐ)論，實務(wù)真正要做(zuò)到拆分，必須真正的(de)拆分：

1.做(zuò)表時：單位年終獎文件(jiàn)及年終獎表是36000元，工資(zī)表增加2000元（其他(tā)等項目）

2.發放時：36000元作為(wèi)年終獎發，2000元和當月工資(zī)合并發（最低要求2000元單獨發放，不(bù)能和36000元一筆發）；

3.賬務(wù)處理(lǐ)：年終獎和工資(zī)薪金的(de)在(zài)應付職工薪酬下的(de)明細科(kē)目肯定不(bù)一樣，所以年終獎的(de)明細科(kē)目隻是36000元。

年終獎計(jì)稅方法選擇

年終獎申報(bào)選擇

提醒：對存在(zài)一筆或多筆全年一次性獎金的(de)納稅人，您在(zài)辦理(lǐ)年度彙算時，個(gè)人所得稅APP和自然人電子(zi)稅務(wù)局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)會(huì)給予“存在(zài)獎金，請(qǐng)在(zài)詳情中進行(xíng)确認”的(de)提示，納稅人可以在(zài)“獎金計(jì)稅方式選擇”的(de)功能中，選擇“全部并入綜合所得計(jì)稅”或者“單獨計(jì)稅”。您可以自行(xíng)決定哪一筆獎金單獨計(jì)稅并進行(xíng)調整。當然，您也可以将全部獎金并入綜合所得計(jì)稅。

當您變更全年一次性獎金的(de)計(jì)稅方式時，您的(de)應納稅額一般而言會(huì)發生變化(huà)(huà)，，所以我(wǒ)們要逐個(gè)計(jì)稅方式測算應納稅額多少，選擇應納稅額最少的(de)！

（一）登錄個(gè)人所得稅APP，在(zài)“辦稅”頁面選擇【綜合所得年度彙算】選擇申報(bào)年度後，則進入填報(bào)界面；

（二）選擇申報(bào)年度後，确認基本信息後，點擊“下一步”；

（三）點擊【存在(zài)獎金，請(qǐng)在(zài)詳情中進行(xíng)确認】的(de)紅字提示，進入【獎金計(jì)稅方式選擇界面】；

（四）此時可以選擇以下兩種方式中的(de)一種：1.将全年一次性獎金全部并入綜合所得計(jì)稅2.使用(yòng)全年一次性獎金計(jì)稅方法單獨計(jì)稅。選擇一種方式後，界面會(huì)跳轉至收入納稅明細頁面。

（五）根據選擇的(de)計(jì)稅方式不(bù)同，會(huì)計(jì)算出不(bù)同的(de)“應納稅所得額”。可分别選擇兩種方式後，查看稅款計(jì)算情況，然後選擇最為(wèi)合适的(de)計(jì)稅方法。

（六）在(zài)最終确認申報(bào)前，可随時點擊左上方“返回”重新(xīn)操作。

獎金有兩種計(jì)稅方式，可選擇一筆作為(wèi)全年一次性獎金單獨計(jì)算納稅，也可全部并入綜合所得，您可視(shì)需要自行(xíng)選擇。

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